Материальная помощь от работодателя при рождении ребёнка

Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя: налогообложение

Согласно Письму Минфина от 15.07.2016 № 03-04-06/41390, с суммы до 50 000 рублей на каждого малыша платить НДФЛ и страховые взносы не надо. Это предусмотрено в п. 8 статьи 217 НК РФ и п. 1 статьи 422 НК РФ. Как объяснил Минфин (см. Письмо от 16.05.2017 № 03-15-06/29546), страховые взносы не берут даже в том случае, если оба родителя получили максимально возможные суммы. С НДФЛ ситуация немного отличается: в целях налогообложения предусмотрен суммарный лимит для обоих родителей, усыновителей или опекунов. Этот лимит — 50 000 рублей. Если и отец, и мать получают такие выплаты, одному из работодателей придется выполнять функции налогового агента и удержать НДФЛ с суммы, превышающей 50 000 руб.

Заявление на материальную помощь при рождении ребенка и иные необходимые документы

Чтобы получить от работодателя доплату, работник обязан предоставить:

  • заявление;
  • копию свидетельства о рождении (об установлении опекунства, об усыновлении);
  • документ, подтверждающий, что супруг (супруга) не получали никаких денег на малыша (из Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978 следует, что к таким документам могут быть отнесены справка 2-НДФЛ от второго родителя, а если он не трудоустроен — копия трудовой или подтверждение из службы занятости);
  • если второго родителя нет, работодателю предоставляются документы о разводе, смерти или иные бумаги, подтверждающие факт воспитания малыша единственным родителем.

Образец заявления от работника

Скачать

«Реакцией» работодателя на заявление должен стать приказ о выдаче предусмотренных сумм. Вот как может он выглядеть:

Матпомощь при рождении ребенка: 2019 г.

Поскольку дополнительные деньги выплачиваются по инициативе и желанию работодателя, нередко между ним и его подчиненными возникают споры, кому и какая сумма положена. Если в ЛНА организации предусмотрена поддержка молодых родителей, то на нее могут рассчитывать все без исключения сотрудники, у которых родились дети или которые взяли под опеку, усыновили малышей. Сумма и сроки выплаты также оговариваются в документах компании.

Надо помнить, что единовременная материальная помощь при рождении ребенка является необязательной выплатой, требовать ее от начальства нельзя. Но если эта выплата зафиксирована в ЛНА, трудовом или коллективном договорах, можно обратиться в профсоюз и трудовую инспекцию. Если мирным путем не удастся решить проблему, возможно также обращение в суд.

Предоставляется ли материальная помощь в связи с рождением ребенка обоим родителям

Независимо от того, работают молодые родители в одной компании или в разных, если в организациях предусмотрена доплата в связи с появлением малыша, ее должны получить оба. Причем сумма определяется работодателями самостоятельно и индивидуально. Что касается лимита в 50 000, то он дается только в целях налогообложения.

Материальная помощь матери и отцу

Мать может рассчитывать на 2 пособия: пособие при раннем обращении в женскую консультацию и описанное выше единовременное пособие. Отец также может рассчитывать на определенную поддержку. Для получения такой помощи ему потребуется предоставить следующие документы:

  • копию документа о рождении;
  • справку о том, что мать не получала аналогичную помощь на данного ребенка;
  • справку о доходах.

В случае если мать получала матпомощь по месту своей работы, отец все равно может обратиться с просьбой об оказании ему помощи к руководству, которое может принять решение выплатить определенные денежные средства. Однако такая выплата отдается полностью на усмотрение руководителя.

При рождении ребенка родители помимо государственной финансовой поддержки могут претендовать на получение материальной помощи от нанимателя. Но если госвыплаты носят обязательный характер, то дополнительные «льготные» выплаты на работе целиком и полностью зависят от решения нанимателя.

По сути, любой работник вправе претендовать на получение матпомощи от нанимателя в разных ситуациях. Например, при вступлении в официальный брак, к юбилею и, в том числе, при рождении детей.

Обычно порядок предоставления подобных «льготных» выплат, их размеры закрепляются локальными актами, коллективным договором, оговариваются в трудовых соглашениях. Тем не менее это не значит, что каждому работнику будут при возникновении каждого повода выплачивать матпомощь.

Окончательное решение будет принимать наниматель. Все зависит от него, т. к. предоставление матпомощи — это уже его право, но не обязанность. Т. е. наниматель может назначать данную выплату, отказывать в ней либо предоставлять выборочно. Следует принять во внимание также следующие правила предоставления матпомощи родителям при рождении малыша.

 

Условия предоставления

 

Сумма

Получатели

(кому предназначается выплата)

 

Помощь назначается нанимателем на его усмотрение в первый год рождения (усыновления) малыша

Размер выплаты назначает также наниматель, как правило, учитывая заработок работника, установки внутренних нормативных актов.

Ее размер может составлять 50 тыс. руб. и более

 

Матпомощь может назначаться и выплачиваться:

·         родителю;

·         усыновителю

Кроме этого, родители могут претендовать на выплату матпомощи на работе при рождении (и усыновлении) не только первого ребенка, но и второго, третьего и т. д. В любом случае финансовая помощь при рождении ребенка, если и назначается, то выплачивается обычно один раз.

Размер матпомощи родителям родившегося ребенка

Как уже было ранее отмечено, размер выплаты определяет наниматель. При этом он может руководствоваться нормами, конкретными цифрами, прописанными по этой части в локальных актах, коллективном договоре. Немаловажное значение имеет финансовое положение и возможности самой организации.

Безусловно, во внимание принимается средний заработок родителя. Если он минимальный и работник как никто нуждается в финансовой поддержке, соответственно, он может претендовать на большую выплату. Но, как показывает практика, больше 50 тыс. руб. разово родителю рожденного малыша на работе не выплачивают.

Важно! Конкретных лимитов законом по матпомощи от нанимателя при рождении детей не предусмотрено. Индексации она также не подлежит.

К примеру, ту же сумму в 50 тыс. руб. могут выплатить матери и столько же отцу. И это не будет признаваться нарушением закона. Размер матпомощи может превышать те же 50 тыс. руб. — окончательное решение по ней принимается нанимателем. Но тогда с суммы превышения надо удерживать НДФЛ и общеобязательные сборы.

Что касается периода после завершения первого года жизни малыша, то в принципе организация может продолжить оказывать финансовую поддержку родителю. Но тогда ее сумма будет ограничена 4 тыс. руб. за год. В данной ситуации пойдет речь уже об ином виде матпомощи работникам.

Удержание НДФЛ и общеобязательных страховых сборов с матпомощи, выплаченной родителю на работе

Материальная помощь — это финансовая поддержка, но никак не стимулирующая «трудовая» выплата, ее к окладу, оплате труда работника не относят. Именно по этой причине с нее не удерживают НДФЛ и общеобязательные сборы по страхованию.

Но в данном правиле, установленном законодательством, имеется исключение. Его применение зависит от совокупной суммы выплачиваемой матпомощи.

Основные ситуации по предоставлению матпомощи родителю Порядок удержания НДФЛ и общеобязательных сборов
Сумма единовременной помощи не превышает 50 тыс. руб. и выплачена в первый год жизни малыша  

Удерживать ничего не нужно

Размер единовременной матпомощи больше 50 тыс. руб., выплата произведена в первый год после рождения С превышенной суммы удерживают подоходный налог и общеобязательные сборы

 Единовременная матпомощь — финансовая помощь, предоставленная работнику на конкретные цели один раз в определенном налоговом периоде по одному из оснований. Данная норма следует из разъяснений, представленных Минфином РФ (письмо № 03-05-01-04/130 от 22.05.2006).

В продолжение для примера можно обратиться к ситуации, рассматриваемой в настоящем письме. Она касается, и предоставления матпомощи малообеспеченным лицам, пострадавшим при стихийных бедствиях. Как отмечено, если в налоговом периоде (речь идет о календарном годе) матпомощь выплачивалась частями, то она не считается единовременной.

Зам. директора Департамента А. И. Иванеев.

Таким образом, при удержании сборов и подоходного налога решающую роль играет лимит по совокупной сумме матпомощи 50 тыс. руб. Удержания не производятся, если:

  1. Размер матпомощи одному родителю на одного малыша не превышает установленный лимит (50 тыс. руб.).
  2. Единовременная выплата произведена на протяжении года после рождения малыша.

Данный лимит не запрещает нанимателю назначать большую сумму единовременной матпомощи, чем 50 тыс., а просто определяет границу, при достижении которой производят удержания по НДФЛ и страховым сборам.

Пример 1. Удержание НДФЛ, страховых сборов с матпомощи при рождении ребенка, выплаченной родителю нанимателем

У бухгалтера ООО «Проект» С. М. Валевской, проживающей в Санкт-Петербурге, в 2019 г. родился малыш. Коллективный договор организации предусматривает в подобных ситуациях выплату матпомощи родителям рожденного ребенка.

Спустя 6 месяцев после рождения малыша, чтобы реализовать свое право на получение матпомощи, работница обратилась по данному вопросу к нанимателю. Наниматель принял решение оказать матпомощь С. М. Василевской, выплатив70 тыс. руб.

Поскольку назначенная выплата превышает лимит 50 тыс. руб., то с превышенной суммы будет удерживаться НДФЛ вместе с общеобязательными взносами. Размер превышения составляет: 70 000 — 50 000 = 20 000 руб. Соответственно, с полученной разницы, т. е. с 20 тыс. руб., удерживают НДФЛ (13% для резидентов РФ) и страховые сборы.

Как родителю получить матпомощь при рождении ребенка от своего нанимателя

Матпомощь при рождении малыша, которая предоставляется родителям на работе от нанимателя, подлежит оформлению. Без инициативы самого работника, без обращения его к нанимателю, автоматически выплату ему не назначат.

Порядок обращения к нанимателю за матпомощью Описание
 

Написание заявления на выплату

Текст составляется произвольно в форме просьбы к нанимателю.

Указываются:

·         основание для предоставления матпомощи (рождение малыша);

·         запрашиваемая сумма выплаты (можно не указывать);

·         ссылка на свидетельство о рождении ребенка (с его реквизитами)

Подготовка сопутствующих документов Для подтверждения рождения ребенка к заявлению, как правило, прилагается свидетельство
Согласование предоставления матпомощи с нанимателем Главе организации подается написанное заявление с документами, на котором он должен оставить резолюцию:  предоставить матпомощь либо нет
Издание приказа Кадровый работник должен, как установлено, ознакомить с ним заявителя под подпись
Начисление, выплата матпомощи согласно изданному распоряжению Производится бухгалтерией

Следует отметить, что работник может предварительно подойти к нанимателю и напрямую обсудить вопрос о предоставлении матпомощи. Тут же он может договориться и о сумме выплаты. Уже после этого можно будет начинать оформление установленным порядком (писать заявление, подавать его нанимателю и т. д.).

Варианты выплаты матпомощи при рождении ребенка

Порядок выплаты финансовой помощи в законодательстве не прописан. Данная помощь, назначенная нанимателем родителю при рождении ребенка, выплачивается в первый год его жизни. При этом порядок выплаты может быть разным, например:

  • одним платежом (работнику выплачивается сразу вся сумма);
  • частями (матпомощь поделена на несколько платежей, которые перечисляют на протяжении года).

Оба варианта выплат допускаются. Но согласовывать каждый из них необходимо с нанимателем. Как уже было отмечено выше, делается это в момент подачи работником заявления на предоставление матпомощи. При его рассмотрении наниматель оставляет свою резолюцию, устанавливая сумму и порядок выплаты.

Принятое нанимателем решение находит свое отражение в изданном приказе. Т. е. именно в данном распоряжении указывается размер предоставляемой матпомощи и как она будет выплачена: всей суммой либо частями. Ну а приказ является руководством к действию для бухгалтерии и кадрового отдела.  На его основании начисляются деньги работнику.

Определенный нанимателем порядок выплаты матпомощи при рождении ребенка (одним платежом либо частями) не влияет на удержание НДФЛ. Об этом детально разъясняется в письме Минфина РФ № 03-04-05/6-1006 от 27.08.2012 г.

Зам. директора Департамента С. В. Разгулин.

Пример 2. Матпомощь родителю при рождении ребенка на работе: назначение, порядок выплаты, удержание НДФЛ и общеобязательных взносов

Н. М. Петровский, специалист международного отдела ООО «Вариация», в связи с рождением ребенка в 2019 г. обратился к нанимателю за матпомощью. В коллективном договоре организации данная возможность оговорена. Директор удовлетворил просьбу работника и подписал приказ, согласно которому:

  1. Назначена финансовая помощь Н. М. Петровскому 50 тыс. руб.
  2. По распоряжению нанимателя выплатить ее должны на протяжении 2019 г. двумя частями (по 25 тыс. руб.).

Общая сумма единовременного платежа (матпомощи) составляет 50 тыс. руб. и выдается в первый год жизни ребенка. А это, как свидетельствует ст. 217 НК РФ, не говорит о превышении лимита.

Следовательно, с 50 тыс. руб. не нужно удерживать НДФЛ и страховые сборы. А тот факт, что отчисляется матпомощь Н. М. Петровскому двумя частями (по 25 тыс. руб.), значения здесь не имеет. Ни первая выплата 25 тыс. руб., ни вторая не облагаются налогом и сборами.

Распространенные ошибки при оформлении матпомощи от нанимателя

Ошибка 1. Опекунам и попечителям данный вид матпомощи на работе, как правило, не выплачивается. Она предназначена, прежде всего, для поддержки родителей и усыновителей. Т. е. ее основные получатели — мать, отец родного либо усыновленного ребенка.

Ошибка 2. Коллективным договором может устанавливаться конкретная сумма матпомощи, которую нужно выплатить работнику при рождении ребенка. Но это вовсе не значит, что изменять ее нельзя. Наниматель вправе ее увеличить, если сочтет необходимым это сделать. Но уменьшить ее он не может, т. к. это будет уже незаконно.

Сумма материальной выплаты, прописанной в коллективном договоре (ином локальном акте), является «утвержденным» минимумом.

Ошибка 3. При рождении двойни, тройни родители могут претендовать на матпомощь за каждого рожденного ребенка (первого, второго, третьего).

Так, к примеру, на каждого малыша может назначаться выплата по 50 тыс. руб. и более. Т. е. 50 тыс. + 50 тыс. + 50 тыс., итого за тройню сумма выплаты составит 150 тыс. руб. Окончательный размер матпомощи определяет наниматель.

Читайте также:

Как оформить звание ветерана труда в СПБ в 2019.

Льготы на капитальный ремонт в Москве в 2019.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли что-то предпринять родителю рожденного ребенка, если на работе наниматель отказывает в предоставлении матпомощи?

Следует выяснить причину отказа и, если это возможно, ее устранить. Если, например, проблема в не предоставлении нужных документов либо связана с неправильным оформлением, то все это можно решить и обратиться за выплатой вновь.

Другое дело, если наниматель просто не хочет ничего выплачивать без каких-либо причин и объяснений. Родитель ребенка может поступить следующим образом:

  1. Написать заявление на матпомощь и подать его нанимателю.
  2. Получить ответ (резолюцию нанимателя на заявлении, в данной ситуации, это будет, возможно, отказ).
  3. Идти в профсоюз и попытаться решить вопрос с выплатой матпомощи через профсоюзную организацию.

Необходимо помнить, что как бы ни складывалась ситуация, выплата матпомощи — это право нанимателя. Если в локальных актах организации ничего о предоставлении матпомощи при рождении ребенка не сказано, то, по сути, профсоюз не имеет права требовать от нанимателя назначить данную выплату.

Вопрос №2: Влияет ли государственная финансовая помощь при рождении ребенка (ЕДВ, ежемесячное соцпособие и т. д.), на размер матпомощи, которую назначают на работе?

Нет, не влияет. Родитель рожденного ребенка может оформить ЕДВ в первые 6 месяцев после рождения малыша, получать соцпособие на первого ребенка и др. выплаты. Это его право.

При этом наниматель может назначить ему матпомощь в любом размере, например, 30 тыс. руб., либо 50 тыс. руб. и более, вне зависимости от обязательной финансовой помощи, предоставленной государством.

Работники многих российских предприятий могут рассчитывать на определенные денежные средства, которые выплачиваются им при рождении ребенка. Такая материальная помощь не является прибавкой к заработной плате либо премией. Она выдается единовременно по инициативе руководства организации, где трудится счастливый родитель.

01

Обязательные и необязательные выплаты семьям с новорожденными

Рождение малыша в обычной семье россиян вынуждает наших сограждан заниматься мобилизацией всех имеющихся финансовых ресурсов. Затраты на деток в первые месяцы и годы их жизни по-настоящему велики. Не каждый семейный бюджет может с ними справиться. На помощь счастливым родителям приходит государство. Оно предоставляет ряд льгот и специальных программ, предусматривающих различные денежные выплаты. Такое содействие в некоторой степени стабилизирует бюджет семей.

Финансовые пособия и начисления от государства являются обязательными. Они гарантируются постановлениями всевозможных министерств, указами президента и правительства, распоряжениями региональных властей. Денежные средства в их рамках выдаются:

  • ежемесячно (например, выплаты мамочкам по уходу за ребенком, рассчитанные на 1,5–3 года);
  • разово (сразу после рождения малыша).

При появлении в семье второго ребеночка один из родителей получает на руки сертификат на материнский капитал. Его средства разрешается направлять на решение ряда строго оговоренных нужд.

Кроме обязательных начислений, гарантированных законодательством, семьи с новорожденными нередко получают и необязательные – те, которые выдаются на предприятиях по мере возможности. Самая известная и весомая негосударственная выплата – это материальная помощь при рождении ребенка, выраженная в определенной денежной сумме, от работодателя. Именно о ней мы подробно и поговорим далее.

02

Матпомощь от работодателя – кому и когда выдается?

Интересующее нас денежное пособие от организации, где работает отец или мать малыша, выдается исключительно по желанию работодателя. То есть, если на предприятии нет свободных финансов, матпомощь родителям может и не выплачиваться. Обычно она начисляется за счет нераспределенных доходов компании за прошлые года либо за текущий год. При этом выдача описываемого пособия должна быть одобрена руководством (акционерами, соучредителями) организации.

Матпомощь от работодателя, как правило, не превышает 50000 рублей. Связано это с тем, что именно с такой суммы Налоговый кодекс (ст. 217) разрешает не взимать НДФЛ (подоходный налог). Да и то при условии, что средства переведены сотруднику до исполнения новорожденному одного годика. Когда материальную помощь получает и мать, и отец – на разных либо на одном предприятии, налогом не облагаются все те же 50 тысяч. Если общая сумма, полученная двумя родителями, превышает указанный лимит, с излишков придется платить НДФЛ. Налогообложение пособия имеет и еще одну особенность. Страховые взносы с него не удерживаются никогда. Даже если оба родителя получили по 50 тыс. рублей.

Работодатель может выдать материальное пособие на малыша и через год после его рождения. Но в этом случае налог не удерживается лишь с 4000. С остальных денег его придется платить на общих основаниях.

Заметим, что единовременная помощь для сотрудника с новорожденным выдается без учета того, как и кем он работает. Она либо выплачивается при наличии финансовой возможности, либо нет. На некоторых предприятиях заключаются трудовые договоры, в которых изначально оговаривается сумма, выдаваемая работникам при появлении у них малыша. Но такие случаи встречаются редко. Компании просто-напросто не хотят обременять себя лишними обязательствами.

03

Документы для получения пособия – минимум бумажной волокиты

Доплата за рождение детей от работодателя выдается на основании заявления сотрудника организации. Кроме того, папе (маме) нужно предоставить по месту работы такие документы:

  1. 1. Метрика малыша (копия).
  2. 2. Справка о разводе в ЗАГСе, если женщина (или мужчина) является единственным родителем ребенка.
  3. 3. Подтверждение от Центра занятости (копия трудовой книжки) о том, что второй родитель не трудоустроен, или справка 2-НДФЛ о его доходах.
  4. 4. Паспорта родителей.

Скачать пример заявления.

Указанные документы подаются в бухгалтерию предприятия. Важный момент! Заявление с просьбой о начислении материальной помощи обязательно визируется руководителем компании. Без его подписи денег работнику не выплатят.

Если руководство не одобряет выделение материальной помощи, поделать с этим практически ничего нельзя. Рассматриваемое единовременное пособие, как мы говорили, является сугубо добровольным. Иногда проблему можно решить, обратившись в профком предприятия. Но в таких случаях выплату, если и выдадут, то в минимальном размере. Совсем другая ситуация складывается, когда выдача денег за ребенка оговорена в трудовом договоре. Здесь работодателю не удастся спустить дело на тормозах. Он обязан будет выдать определенную в документе сумму.

Последний нюанс. Иногда беременная женщина приносит на предприятие справку из женской консультации, в которой указаны примерные сроки появления малыша на свет и просит выплатить ей пособие до рождения ребенка. Это невозможно. Помощь от работодателя выдается строго после предъявления метрики новорожденного.

Помимо выплат, гарантированных государством, при рождении ребенка сотрудник может получить некоторую сумму от работодателя как меру поддержки. Но такая выплата — это право работодателя, а не обязанность. В статье расскажем, как оформить матпомощь в 2019 году и порядок ее налогообложения.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации. Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей. Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

НДФЛ

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка. Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями. Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382. В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. При этом должны выполняться следующие условия:

  • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
  • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя. Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда  Уральского округа от 29.07.2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года. А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 422 НК РФ. Здесь сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (пп. 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

Минфин в письме от 16 мая 2019 № 03-15-06/29546 заявил, что материальная помощь, выплачиваемая при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами в пределах лимита (50 тысяч рублей). Причем этот необлагаемый лимит применятся к выплатам, начисленным каждому из новоиспеченных родителей. Т.е. если и папа, и мама малыша получили каждый по 50 тыс. руб. такой родительской матпомощи, страховые взносы с этих сумм начислять не нужно. В том числе в случае, когда оба родителя трудятся у одного работодателя.

Таким образом, получается, что в отношении материальной помощи при рождении ребенка теперь действуют одинаковые правила обложения и НДФЛ, и страховыми взносами.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи  ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected] (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/[email protected] Налоговая инспекция на основании п. 8 ст. 217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб. В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб., все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п. 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).