Понятие кредиторской задолженности: к чему относится кредиторка

Вопреки тому, что организации неоднократно сталкиваются с различными задолженностями в процессе своего существования, многие начинающие специалисты часто путаются в вопросе, кредиторка это мы должны или нам, и наоборот. Речь пойдет о кредиторской задолженности, ее отличии от дебиторской, важности своевременной оплаты и многом другом.

Определение понятия

Кредиторская задолженность — это понятие, которое подразумевает перед собой долг юридического или физического лица перед финансовыми или кредитными организациями, персоналом, поставщиками и т. д. , т. е. это когда мы должны кому-то.

Помимо кредиторки, студенты часто путаются в выборе правильного ответа на вопрос о том, какая задолженность, когда нам должны. Дебиторская задолженность — это долг финансовых или кредитных организаций перед юридическим или физическим лицом, т. е. это когда нам должен кто-то.

К кредиторской задолженности относятся такие вещи, взятые в долг, как оборудование, канцелярские принадлежности, услуги, такие как телефон и интернет и т. д. — то есть то, что помогает успешно вести бизнес. Заемные денежные средства помогают компании развиваться и расширяться особенно на начальных этапах жизненного цикла.

Например, индивидуальный предприниматель решил создать свой бизнес по производству стульев. Для этого ему необходимо много различных материалов, таких как станки, сырье, рабочий персонал и так далее. Безусловно, бизнесмен может накопить начальный капитал, но для этого может потребоваться достаточно много времени. Вместо этого, он может взять ссуду в банке и незамедлительно открыть свой стартап. По мере развития бизнеса и получения прибыли от продаж, ИП будет отдавать свою часть денег банку для погашения кредита.

К кредиторке относятся не только банковские операции, но и расчеты с персоналом. Например, компания претерпевает не лучшие времена и не выплачивает сотрудникам заработную плату 2 месяца. Соответственно, она имеет долг перед своими работниками в виде з/п.

Кредитовый долг записывается в бухгалтерском балансе, используя следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. В отчетности он отражается как пассив в третьем разделе.

Существуют различные виды кредиторок в зависимости от объекта. Классификация кредитовых обязательств представлена ниже:

  1. Долги работникам компании;
  2. Неоплаченные обязательства за налоги, штрафы и так далее;
  3. Задолженность поставщикам за поставленные товары, акционерам за неуплату дивидендов и так далее.

Необходимость своевременной оплаты

У компании есть много обязанностей, связанных с успешным ведением бизнеса, но сохранение контроля над кредитовым долгом является одним из самых важных. Если руководители организаций не имеют надлежащего контроля над этими процессами, ошибки могут негативно повлиять на итоговый результат и даже репутацию компании. Для успешного управления долгом требуется своевременная и точная информация о движении денежных средств, скидках и т. д.

Предприятие должно вовремя оплачивать счета, так как отсутствие платежей или внесение частичных платежей по кредиту может привести к несвоевременной оплате, увеличению процентных ставок или даже к потере поставщика или работника. Также государство следит за тем, как выплачиваются долги, и накладывает санкции за их невыполнение, такие как штрафы, исправительные работы и даже лишение свободы. Поэтому стоит не откладывать своевременное погашение овердрафтов и вносить платежи в поставленные сроки.

Также компания, которая создала хорошую репутацию в кредитовой сфере, вызывает доверие и повышает эффективность ведения бизнеса, что может привести к прибыльным сделкам, низкопроцентным ставкам или даже снисходительности в случае внезапно просроченного платежа.

Анализ кредитовой задолженности

Коэффициент оборачиваемости задолженности — это коэффициент ликвидности, который показывает способность компании погасить кредитовый долг путем сравнения выручки от продаж со средней величиной кредиторки в течение периода. Другими словами, он иллюстрирует количество возможностей организации погасить ее в течение года.

Формула: Коэффициент оборачиваемости кредиторки = Выручка от продаж / Средняя кредиторская задолженность.

Это соотношение помогает кредиторам анализировать ликвидность компании, оценивая, насколько легко и быстро компания может расплатиться с ее нынешними поставщиками или подрядчиками. Высокое значение коэффициента — означает способность организации выплачивать деньги часто в течение года и служит признаком кредиторам, что они смогут регулярно получать платежи и проценты от задолженности.

Поскольку коэффициент оборачиваемости показывает, насколько быстро компания погашает долги, она используется поставщиками и кредиторами для принятия решения о том, предоставлять ли кредит бизнесу или нет. Как и в случае большинства коэффициентов ликвидности, более высокий коэффициент почти всегда благоприятнее, чем более низкий коэффициент.

Пример расчета коэффициента

Компания «Кукуруза» закупает оборудование и сырье оптом, а потом перепродает их широкой публике в своем розничном магазине. В течение текущего года, она приобрела сырье на 150 000 рублей у поставщиков. Согласно бухгалтерскому балансу, кредитовая задолженность составила 20 000 рублей, а окончательная около 132 000 рублей.

Коэффициент оборачиваемости «Кукуруза» выглядит следующим образом:

150 000 76 000 = 1,97.

Средняя кредиторская задолженность = 20 000+132 000 2 = 76 000.

Исходя из этой формулы коэффициент оборота составляет 1,97. Это означает, что «Кукуруза» погашает долги в среднем один раз каждые шесть месяцев два раза в год.

Бухгалтерский учет

Учет задолженности включает в себя регистрацию и погашение обязательств. Основные задачи учета кредиторки:

  1. Проверка счетов. Первым шагом в учете кредитового долга является обеспечение того, чтобы все входящие счета-фактуры от поставщиков были действительными. Существует два способа сделать это. Первый, чтобы уполномоченный сотрудник утверждал каждый счет-фактуру. Второй — сравнение информации по каждому счету с авторизованным заказом на поставку и получением документации. Поскольку оба варианта являются трудоемкими, то небольшие суммы накладных обычно не проверяют.
  2. Регистрация счета. После того как счет был подтвержден, бухгалтер вводит сумму долга по кредиторской программе. Введенная информация включает в себя имя поставщика, дату и сумму счета.
  3. Выплата счета. Когда накладная должна быть оплачена, бухгалтер устанавливает оплату через бухгалтерское программное обеспечение. Это, как правило, означает, что предварительный контрольный регистр запускается и проверяется для гарантии того, что все пункты, запланированные для оплаты фактически должны быть оплачены.

Дополнительная информация прикрепляется к каждому чеку, а затем отправляется работнику, который просматривает каждый пакет документов для нахождения ошибок и затем подписывает их. Альтернативным вариантом является отправка электронных платежей непосредственно на банковские счета поставщиков. После оплаты вся информация о платеже скрепляется вместе от имени поставщика.

Кредиторская
задолженность с юридической точки
зрения может быть рассмотрена с двух
сторон: с одной стороны она является
частью имущества организации; а другой
стороны — это задолженность компании
перед кредиторами, которые имеют право
потребовать взыскания ее собственности.

Учитывая
выше обозначенные особенности,
кредиторская задолженность может быть
определена как часть имущества
организации, которая представляет собой
предмет различных обязательств
организации-дебитора перед
организациями-кредиторами, подлежащую
бухгалтерскому учету.

Выделим
основные виды кредиторской задолженности:

1)
Кредиторская задолженность перед
бюджетами и фондами — недоимки, штрафы,
пени, возникающие при различных
нарушениях, например при уплате налогов,
налоговые сборы и другие подобные
платежи в бюджет государства. К этой же
группе относится задолженность по
обязательным платежам во внебюджетные
финансовые фонды.

2)
Кредиторская задолженность перед своими
работниками — суммы, возникающие при
задержке заработной платы, компенсаций,
отпускных пособий и пр. на предприятии.

3)
Задолженность перед поставщиками и
продавцами услуг — долги поставщикам
за поставленные товары, подрядчикам за
оказанные услуги. Также сюда относятся
долги по выплате дивидендов, долги перед
дочерними обществами
. Долги третьей
группы довольно разнообразны, поэтому
далеко не все их виды указаны в Положении
по бухгалтерскому учету (они охвачены
одним отвлеченным термином — «Прочие
кредиторы»).

Согласно
не только российским стандартам
бухгалтерского учета, но и международным,
краткосрочная кредиторская задолженность
— задолженность, срок погашения которой
должен наступить не более чем через год
и, как правило, за счет оборотных средств.

Задолженность
по дивидендам — это дивиденды, подлежащие
выплате акционерам, и они представляют
собой распределение прибыли. На дату
составления баланса эти объявленные
дивиденды еще не выплачены, и, следовательно,
они являются задолженностью компании[2,346].

Кредиторская
задолженность по заработной плате
персоналу предприятия состоит из суммы
Фонда оплаты труда, уже начисленном, но
еще не выплаченном работникам. Такого
рода кредиторская задолженность не
говорит о наличии задержки заработной
платы на предприятии, т.к., возможна
ситуация, когда заработная плата еще
не выплачена, т.к
. срок ее выплаты не
наступил (например, предприятие
выплачивает заработную плату 8-го числа
каждого месяца, а баланс составлялся
на первое число этого же месяца, т.е.
заработная плата уже была начислена,
но еще не выплачена).

Прочая
кредиторская задолженность — это суммы,
причитающиеся к оплате за продукцию
или услуги, не связанные непосредственно
с основной деятельностью предприятия.

По
стандартам IAS в составе данной задолженности
необходимо учитывать и задолженность,
отражаемую в российской системе учета
по расчетам по соцстраху и обеспечению,
а также по страхованию имущества
предприятия.

Полученные
авансы появляются в момент, когда деньги
поступают в кассу предприятия или на
его расчетный счет под поставку
материальных ценностей или под выполнение
работ, например, полученные издательством
при подписке на журнал или внесении
заказчиком предоплаты за сырье. Авансы
полученные — это обязательство вернуть
полученный актив или предоставить
услугу, или выполнить другие контрактные
обязательства, как правило, в течение
периода следующего за отчетным.

Таким
образом, кредиторская задолженность —
это обязательства, которые могут включать
в себя:

1)
сумму долгов, причитающихся к уплате
организацией в пользу других юридических
и физических лиц в результате хозяйственных
взаимоотношений с ними;

2)
счета, причитающиеся к получению в связи
с поставками в кредит или оплатой в
рассрочку.

Самая
большая по величине кредиторская
задолженность на текущий момент у
российских предприятий приходится на
долги перед поставщиками и подрядчиками
за товары, материалы, предоставленные
услуги, которые были уже выполнены, но
до сих пор не оплачены. Рост кредиторской
задолженности, а, как следствие,
необходимость ее гашения выводит большую
часть оборотных средств организации,
что сказывается на его финансовом
положении
. Просрочка кредиторской
задолженности — серьезный удар по
репутации компании, поэтому ее
своевременное погашение — одна из
приоритетных задач бухгалтерии.

По
истечении сроков исковой давности
кредиторская задолженность подлежит
списанию на финансовые результаты в
составе внереализационных доходов.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем всё о кредиторской задолженности и рассмотрим, каким образом она применяется предприятиями в своей деятельности.

Сегодня вы узнаете:

  1. Какой бывает кредиторская задолженность.
  2. Как правильно вести расчёты предприятию-должнику.
  3. Как влияет задолженность на платёжеспособность фирмы.

Почему так важна кредиторская задолженность

Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.

Она делится на два типа:

  • Дебиторскую;
  • Кредиторскую.

Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.

Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.

Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.

Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.

Разделение кредиторской задолженности

На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.

Она подразделяется на обязательства по:

  • Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
  • Выплате векселя;
  • Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
  • Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
  • Выплате денежных средств сотрудникам;
  • Взносам во внебюджетные фонды;
  • Платежам в налоговые органы;
  • Оплате работ или товаров прочих кредиторов.

Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.

Срок кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.

Принято делить её на два подвида:

  • Краткосрочную;
  • Долгосрочную.

Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.

Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.

Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.

Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.

Задолженность товарами или деньгами

Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.

Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.

Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.

Происходит это по разным причинам:

  • Третья сторона сделки подвела с поставкой;
  • Порча продуктов;
  • Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).

Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.

Перед кем возникает обязательство

На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.

Основной список таких кредиторов представлен:

  • Поставщиками, подрядчиками;
  • Владельцами векселей;
  • Дочерними обществами;
  • Персоналом;
  • Социальными фондами;
  • Государственным бюджетом;
  • Прочими.

Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.

Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.

Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.

Как происходит расчёт с подрядчиками

Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.

При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:

  • Неотфактурованные поставки;
  • Коммерческий кредит;
  • Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.

К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.

Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.

Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 3200
«Расходы будущих периодов» 900
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 4100

Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.

В таблице отражена предъявленная претензия.

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8600
«Расчёты по претензиям» 400
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 9000

Задолженность по коммерческим векселям

Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.

Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:

  • Погашения собственных обязательств;
  • Учёта банковских операций;
  • Залога и прочего.

Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.

Учёт расчётов по авансу и предоплате

Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.

Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.

Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 4600
«Расчёты с покупателями и заказчиками» 4600

Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 5200
«Расчёты по авансам полученным» 5200

Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».

Задолженность дочернего общества или головной организации

Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.

На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.

Обязательства по отгруженным товарам отразятся следующим образом:

Счёт Дебет Кредит
«Товары» 8100
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами 8100

Когда задолженность погашена перед головной организацией, бухгалтер сделает подобную запись:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» 8100
«Расчётный счёт» 8100

Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.

Важно знать, что на рассмотренном счёте 78 не учитываются расчёты по взносам в уставный капитал общества.

Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт

Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.

Это может осуществляться в целях:

  • Личных крупных покупок работников;
  • Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.

Банковские средства могут быть получены двумя способами:

  • На расчётный счёт организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
  • Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.

Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.

Если банк оплачивает товары, которые сотрудники брали в кредит, делается запись в учёте:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 9300
«Кредиты банков для работников» 9300

При поступлении средств на счёт организации для целей займов сотрудникам отражается проводка:

Счёт Дебет Кредит
«Расчётный счёт» 15400
«Кредиты банков для работников» 15400

Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».

К примеру, когда они вносят деньги, бухгалтером делается запись:

Счёт Дебет Кредит
«Касса» 2800
«Расчёты с персоналом по прочим операциям» 2800

Расчёты по страхованию

Страхование является неотъемлемой частью существования фирмы. Этот процесс подразумевает внесение определённой платы за возможные риски в дальнейшем. Оно бывает обязательным и добровольным. Первое осуществляется в силу закона, второе на основе соглашения между страховой организацией и предприятием.

Страхованию могут подвергаться:

  • Товары (от порчи, пропажи, кражи);
  • Убытки фирмы;
  • Ответственность за третьих лиц (за сотрудников фирмы, например).

В процессе страхования предприятие осуществляет взносы на ежемесячной основе страховщику. При возникновении страховой ситуации, указанной в договоре, страховщик выплачивает средства фирме. Последняя распоряжается ими в соответствии с обстоятельствами.

65-ый счёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» обобщает процессы страховки имущества и персонала, при которых организация считается страхователем. Социальное и медицинское страхование сюда не входит.

К примеру, если потеря материалов относится к страховому случаю, сумма кредиторской задолженности отразится в проводке так:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты по имущественному и личному страхованию» 700
«Материалы» 700

Важные показатели

В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.

Немаловажными данными в деятельности организации считаются:

  • Сумма пассивов;
  • Обязательства;
  • Среднегодовая кредиторская задолженность.

Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.

Среднегодовая задолженность перед кредиторами высчитывается по формуле: (задолженность в начале года + задолженность в конце года)/2.

Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.

Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.

Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности

Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.

Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:

  • По истечении срока погашения долга;
  • Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.

Списание кредиторской задолженности происходит на основе:

  • Инвентаризации;
  • Распоряжения руководителя фирмы;
  • Письменного подтверждения.

Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:

  • На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, НДС при кредиторской задолженности с полученного аванса);
  • На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
  • Финансирования бюджетного учреждения.

Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:

  • 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 64 «Расчёты по авансам полученным»
  • 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 80 «Прибыли и убытки».

Если время исковой давности прошло, и обязательство перенесено на прибыль, то данная операция отразится в проводке по списанию кредиторской задолженности:

Счёт Дебет Кредит
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 940
«Прибыли и убытки» 940

О чём расскажет анализ кредиторской задолженности

Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.

Чаще всего для анализа берётся промежуток, равный одному году. Наиболее простой и скорый способ просмотреть изменения в работе организации – сравнить обязательства на начало и конец периода.

Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.

Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.

Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.

Уклонение от кредиторской задолженности начала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.

Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.

Оборачиваемость кредиторской задолженности

При обороте кредиторских обязательств задействован важнейший показатель, отображающий скорость возврата долгов. Ликвидность предприятия целиком зависит от нормы коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Он равен отношению себестоимости товаров к среднегодовой кредиторской задолженности.

Чем быстрее фирма погашает свои обязательства, тем выше этот показатель. Его значение отражает, сколько раз предприятие возвращало долги. Если показатель растёт, это означает, что организация эффективно распоряжается собственными средствами.

Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.

Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.

Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.

 Здравствуйте, меня зовут Евгений Беляев! Я эксперт по кредитным операциям и юрист в крупном банке. В своем блоге я рассказываю о личных финансах, банках, кредитах, о том как и где их получать и, самое главное, как их выплачивать. Среди читателей надеюсь увидеть будущих клиентов, поэтому не стесняйтесь задавать мне вопросы. И не бойтесь кредитов, они не кусаются.

Абсолютно любое объединение в процессе экономической деятельности может играть роль поставщика (исполнителя) или заказчика. При произведении расчетов на его счетах, как правило, образовывается, как кредиторская, так и дебиторская задолженность. В данной статье целесообразным будет рассмотреть понятие и виды кредиторской и дебиторской задолженности. Помимо этого, важно изучить актуальные на сегодняшний день аспекты касательно первой категории.

Особенности задолженностей

Для полноценного понимания такой категории, как кредиторская задолженность, целесообразным является рассмотрение соответствующей системы в целом (а именно, понятие, особенности, виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия).

Сегодня дебиторская заложенность определяется как задолженность других объединений, сотрудников и граждан данной структуры. Иными словами, это задолженность покупателей за приобретенный продукт, оказанные услуги или выполненные работы; задолженность лиц подотчетного значения за суммы денежных средств, им выданные. Важно знать, что физические лица и организации, которые должны определенную сумму денежных средств данной организации, именуются дебиторами.

Дебиторская задолженность: классификация

Необходимо подчеркнуть, что дебиторская задолженность наделена достаточно разветвленной классификацией. Так, в соответствии с содержанием обязательств принято выделять следующие разновидности категории:

  • Задолженность, которая непосредственно связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.
  • Задолженность, которая никаким образом не связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.

При рассмотрении видов дебиторской и кредиторской задолженности следует отметить, что критерий продолжительности предполагает деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, которую зачастую в современной литературе называют текущей. В соответствии с таким фактором, как своевременность оплаты, выделяют следующие виды задолженности:

  • Нормальная.
  • Просроченная (бывает безнадежной и сомнительной).

Понятие и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность как самостоятельная категория правового значения представляет собой особую часть общего имущественного комплекса структуры, которая является предметом отношений обязательственного характера между объединением и его кредиторами. Важно заметить, что экономический аспект, так или иначе, состоит из части имущества организации (речь идет, главным образом, о денежных средствах) и товарно-материальных ценностей. Необходимо помнить о том, что структура пользуется и владеет всеми актуальными на сегодняшний день видами кредиторской задолженности, однако она, так или иначе, обязуется выплатить или вернуть соответствующую часть имущественного комплекса кредиторам. Последние же наделяются правом потребовать исполнения представленного обязательства.

Двойственная природа кредиторской задолженности

Из материалов предыдущей главы можно сделать вывод о том, что сущность и виды кредиторской задолженности определяются двойственной юридической природой. Иными словами, в качестве части общего имущественного комплекса категория принадлежит организации в соответствии с правом собственности в отношении полученных заимообразным методом вещей или денежных средств. С другой стороны, в качестве объекта правоотношений обязательственного характера рассматриваемая экономическая категория – не что иное, как долги организации перед кредиторами. Важно отметить, что последними выступают лица, наделенные всеми правами на взыскание или истребование от данного объединения указанной части общего имущественного комплекса.

Особенности кредиторской задолженности

В соответствии с упрощенным аспектом, кредиторская задолженность – вид обязательств перед кредиторами; то, что данная организация должна иными физическим или юридическим лицам. Полноценное определение рассматриваемой категории предполагает обязательный учет отмеченных выше признаков. Так, кредиторская задолженность представляет собой часть общего имущественного комплекса организации, которая является предметом долговых обязательств объединения дебитора, возникших в соответствии с различного рода правовыми основаниями, перед непосредственными кредиторами (правомочными лицами).

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности – обязательный аспект

Важно знать, что все существующие на сегодняшний день виды кредиторской задолженности, так или иначе, подлежат бухгалтерскому учету и, конечно же, отражению в бухгалтерском балансе. Отражаются они как долги объединения-балансодержателя.

Тогда, когда структура-кредитор не намеревается принимать каких-либо действий, связанных с добровольным возвратом долгов, у дебитора появляется возможность их взыскания в принудительном порядке. Важно дополнить, что в зависимости от вида кредиторской задолженности сегодня имеет место, как судебный, так и внесудебный порядок.

Долговые обязательства различного происхождения

Интересно знать, что определением кредиторской задолженности в настоящее время охватываются те долговые обязательства объединения-кредитора, которые имеют различного рода происхождение. Так как известные на сегодняшний день виды кредиторской задолженности служат яркими источниками денежных или иных материальных средств, пребывающих в распоряжении организации, они присутствуют в пассиве бухгалтерского баланса. Необходимо дополнить, что учет анализируемой в статье категории ведется в соответствии с каждым кредитором в отдельности. В показателях же обобщающего характера отражается общая сумма кредиторской задолженности. Кстати, дается она исключительно при условии разделения на определенные группы.

Временное улучшение финансового состояния

Понятие и виды кредиторской задолженности, ее особенности на современном этапе развития экономики предполагают, что привлечение заемных денежных или иных материальных средств в оборот структуры – явление, которое в любом случае подразумевает временное улучшение общего состояние организации в финансовом плане. Основным условием здесь является то, что заемные средства не замораживаются на продолжительный срок в обороте – они возвращаются в то время, которое определено в соответствии с официальной договоренностью.

Необходимо знать, что в противном случае появляется угроза возникновения просроченного вида кредиторской задолженности предприятия. Данный расклад, как правило, предполагает выплату определенной суммы штрафа, а также значительное ухудшение финансовой жизни структуры. Именно поэтому при управлении обязательным образом нужно изучить давность, состав возникновения кредиторской задолженность, а также наличие, причины и частоту ее образования.

Бесплатный кредит

Все виды кредиторской задолженности организации в соответствии со своим существом выступают бесплатным кредитом и относятся к категории денежных и иных материальных средств, привлеченных структурой в хозяйственных оборот. Необходимо заметить, что в отличие от пассивов устойчивого характера, кредиторская задолженность – это не планируемый источник формирования средств оборотного значения. Так или иначе, она служит краткосрочным обязательством предприятия.

Интересно отметить, что часть рассматриваемой структуры определяется закономерной природой, потому что появляется она, как правило, по причине определенных особенностей расчетов. Тем не менее, кредиторская задолженность в большинстве своем возникает в качестве результата нарушения дисциплины расчетно-платежного типа. Так, она выступает следствием несоблюдения со стороны структуры актуальных сроков оплаты товарного продукта и подачи расчетной документации.

Краткосрочный вид заемных средств

Рассматриваемая категория характеризует наиболее краткосрочную разновидность заемных средств, применяемых структурой. Необходимо знать, что формируются эти денежных средства за счет источников внутреннего значения. Их начисление в соответствии с различными видами счетов осуществляется со стороны организации ежедневным образом. Погашение же обязательств по данной кредиторской задолженности производится в конкретные сроки, где диапазон, как правило, не превышает месячного периода. Так как после начисления включающиеся в состав кредиторской задолженности средства уже не относятся к собственности организации, а лишь применяются до наступления срока, определенного для погашения актуальных обязательств, в соответствии со своим экономическим содержанием они выступают одной из разновидностей заемного капитала.

Классификация кредиторской задолженности

В данной и последующих главах целесообразным будет рассмотреть основные виды кредиторской задолженности. Сегодня принято выделять задолженность по:

  • Подрядчикам и поставщикам.
  • Перечислениям взносов в соответствии со страхованием имущества структуры.
  • Перечисление взносов в соответствии с личным страхованием сотрудников.
  • Векселям к уплате.
  • Учредителям в соответствии с выплатой доходов и так далее.

Итак, в зависимости от правовой природы и юридического режима рассматриваемая категория сводится к трем группам:

  • Перед социальными фондами и бюджетом.
  • Перед сотрудниками (например, долги по заработной плате).
  • Перед контрагентами и партнерами.

По критерию, связанному с фактом наступления платежа, задолженность бывает:

  • Непросроченной (долги, сроки погашения которых не наступили на момент формирования баланса).
  • Просроченной (сроки погашения наступили).

Что же еще?

Необходимо знать, что в структуре кредиторской задолженности принято выделять задолженность объединения:

  • Перед подрядчиками и поставщиками.
  • Перед сотрудниками и организациями.
  • Перед внебюджетными фондами государственного характера.
  • Перед бюджетом.
  • В соответствии с полученными займами и кредитами.
  • Перед иными кредиторами.

Особенности кредиторской задолженности

Рассматриваемая в статье категория в качестве формы заемного капитала определяется следующими ключевыми характеристиками:

  • Является бесплатным источником применяемых заемных средств. Будучи бесплатным источником формирования капитала, кредиторская задолженность обеспечивает некоторое снижение не только заемной его доли, но и полной стоимости капитала.
  • Размер, так или иначе, влияет на длительность финансового цикла структуры. Он оказывает влияние в некоторой степени на нужный объем денежных средств для того, чтобы профинансировать оборотные активы. Чем больше относительная величина рассматриваемой категории, тем меньший объем денежных средств структуре нужно привлечь для текущего финансирования собственной экономической деятельности.
  • Полная сумма задолженности прямым образом зависит от объема экономической деятельности структуры (первоочередно – от объема выпуска и реализации продукта). Важно отметить, что с увеличением объема выпуска и реализации товарной продукции увеличиваются расходы организации, которые начисляются в составе задолженности. Так, повышается общая сумма кредиторской задолженности, и наоборот.

Важно подчеркнуть, что на величину рассматриваемой категории влияет объем всех покупок, а также соответствующий процент приобретения по условиям последующей оплаты. Помимо этого, немалое влияние оказывают факторы, сопутствующие оформлению договоров с контрагентами; условия расчетов с подрядчиками и поставщиками; уровень насыщенности рынка данным продуктом; политика, связанная с погашением кредиторской задолженности; последовательность в применении результатов анализа рассматриваемой категории, а также его качество; система расчетов, принятая в структуре.

Важно отметить, что в случае увеличения расчетов безналичного типа качество и оборачиваемость кредиторской задолженности пропорциональным образом увеличивается. Размер же ее уменьшается, поэтому устойчивость и платежеспособность структуры значительно повышается. Помимо этого, кредиторская задолженность может прекращаться со стороны исполнителя обязательств, а также списываться в качестве невостребованной.